Pénzügyi erejét tekintve Kína nyugodtan vitatkozhat az Egyesült Államokkal, sőt kereskedelmi konfrontációba is léphet velük. 1978-ban azonban az Égi Birodalom meglehetősen szerény kiindulási pozíciókkal rendelkezett, és ahhoz, hogy a kommunista párt és személyesen Teng Hsziao-ping hírhedt "csodáját" megvalósítsa, jelentős törvényi reformokat kellett végrehajtania. Ez a folyamat még ma sem ért véget. A Népköztársaság hatóságai minden eszközzel igyekeznek elkerülni a stagnálást, beleértve az adócsökkentést Kínában a GDP-növekedés élénkítése és a befektetők vonzása érdekében.
Az adók fajtái
A KNK-ban az adók és díjak listája meglehetősen széles. A főbbek a következők:
- jövedelemadó (a magánszemélyek jövedelméből és a kereskedelmi szervezetek nyereségéből);
- ÁFA;
- a jövedéki adó;
- ingatlanvásárlással és -használattal járó díjak: ingatlan tulajdonjogáért, lakás- és kereskedelmi helyiségek vásárlásáért, gépjárművek vásárlásáért és használatáért, a tulajdonjog átruházásáért és a föld értéknövekedéséért;
- tevékenység végzésének járulékos díjai: városépítési, fejlesztési célú mezőgazdasági telkek díjai, városi területek hasznosítása, betétek fejlesztésére szolgáló forrás kifizetések;
- konkrét járulékok: dohánylevél feldolgozás vételi adója, oktatási célú áfa-fizetőktől beszedés);
- bélyegilleték.
Nem szabad megfeledkezni arról, hogy Kínában több tucat gazdasági övezet van, amelyek területén kedvezményes adózási feltételeket és vámkedvezményeket vezettek be. Ezenkívül vannak különleges közigazgatási régiók (SAR) is Hongkong, Tajvan és Makaó, amelyek adórendszerét a KKT hazai jogszabályai hagyják jóvá az „egy ország, két rendszer” gondolat keretében.
Ipari adók
2021. október 30-án a Kínai Népköztársaság Államtanácsa úgy határozott, hogy végre eltörli az 1993 óta érvényben lévő iparűzési adót. A kötelezettség az építési beruházások és szolgáltatások nyújtásából származó bruttó árbevételt (bevételt) terhelte. A reformok megkezdésével és az áfára való átállás kísérleti programjainak első sikereivel a kötelezettség elvesztette jelentőségét.
2021-től a kereskedelmi szektor a következőket fizeti:
- társasági adó (társasági jövedelemadó) - normál kulcs 25%;
- ÁFA (áfa) - a maximális kulcs 2021. április 1-től 13%-ra csökkent;
- forrásadó-kötelezettségek (forrásadó);
- ügynökségi befizetések személyi jövedelemadóra (Jövedelemadó) a bérelt alkalmazottak jövedelméből és társadalombiztosítási hozzájárulásokból;
- fogyasztási adó (Jövedéki adó);
- járulékok bizonyos típusú kereskedelmi tevékenységekhez (építőipar, áruimport, feldolgozóipar).
Ingatlanadók
Az ingatlantulajdonosok és -használók hozzájárulása a helyi hatóságok felelőssége. A kereskedelmi épületek és lakások adófizetésének általános elvei a következők:
- az adóalap a tárgy értéke, csökkentve az eredeti összeg 10–30%-ának megfelelő összeggel;
- a helyiség bérbeadása esetén a bérlő rendszeres fizetése adóköteles;
- a kifizető az építmény tulajdonosa vagy tényleges kezelője (ha az ingatlannal kapcsolatban vita van folyamatban, vagy a tulajdonjog nem került megállapításra);
- mértéke az adóalap megállapításának módjától függ: a korrigált beszerzési költség 1,2%-a vagy a lízingösszeg 12%-a.
Az ideiglenes ingatlanadóról szóló rendelet felhatalmazza a tartományi és önkormányzati kormányokat, hogy meghatározzák az eredeti költségből levonható adó pontos összegét. A vidéki területnek minősülő területen található épületek és építmények mentesülnek az adófizetési kötelezettség alól.
A magánszemélyek jövedelmének megadóztatási mechanizmusai
A magánszemélyek adókötelezettségének mértéke és számítási képlete a kapott nyereség típusától függ. Figyelembe véve a legújabb reformokat és a fiskális terhek csökkenését, a kínai jövedelemadó 2021-ben valahogy így néz ki.
| A nyugták típusa | A frissített törvény szerinti levonások százalékos aránya | Juttatások és levonások |
|---|---|---|
| Bérelt munkaerő díjazása | Progresszív ráta 3%-ról (évi 36 000 RMB alatti fizetések esetén) 45%-ra (960 000 RMB feletti éves összegek esetén) | Havi 5000 RMB vagy évente egyszer 60 000 RMB nem tartozik az adóköteles jövedelem közé. |
| Passzív jövedelem (kamatok, jogdíjak és osztalékok) | 0.2 | Külön juttatások nem járnak |
| Bérleti díjak | 0.2 | A kötelezettség megállapítása előtti adóalap 20%-kal csökken. Képlet: adó = (bruttó jövedelem mínusz 20%) * 20% |
| Építési szerződések eredménye, valamint egyéni kereskedelmi és ipari egységek bevétele | Progresszív adó 5%-ról (az éves bevétel kevesebb, mint 30 000 RMB) 35%-ra (500 000 RMB plusz forgalom esetén) | Az ésszerű működési költségeket a kapott teljes pénzbeli ellentételezés nem tartalmazza |
A személyi jövedelemadó kiszámításának kötelezettsége Kínában az ügynököt (a díjazást fizető személyt) terheli, ha nem rezidensek javára fizetett bérekről vagy transzferekről van szó. A többi címzett kötelezettséget vállal, és önállóan fizet adót.
Közvetett adók - ÁFA és jövedéki adók
2021-ig a legtöbb munka- és szolgáltatásnyújtásból származó bevétel iparűzési adóköteles volt, ami megnehezítette azok exportját, és a nem rezidensek jövedelmének kettős megadóztatásához vezetett. Figyelembe véve Kína exportpotenciálját, az ország hatóságai megkezdték az átállás folyamatát a progresszívebb áruadó-típusra, az áfára.
2021 végére az iparűzési adó szabálya teljesen elvesztette hatását, és a frissített ideiglenes rendelet értelmében Kínában az áfa lett a fő közvetett kötelezettség.
Az általános adókulcs 13%-ra csökkent 2021. április 1-jétől. Exportáláskor az eladó 0%-os kulcsot alkalmazhat, hogy a Kínai Népköztársaság Általános Adóhatóságánál hitel-visszatérítést kérjen.
Fogyasztói adót (jövedéki adót) vetnek ki az engedélyköteles áruk - dohány, alkohol, kozmetikumok, magasan finomított kőolajtermékek, ékszerek, pirotechnikai termékek (összesen 14 darab) vásárlása után. Általános adókulcsok nem kerültek bevezetésre, a kötelezettség áruegységenként vagy termékmennyiségenként kerül felszámításra. A jövedéki termékek gyártói, importőrei és eladói terhelik.
A társaságok nyereségének és forgalmának megadóztatása
A kínai kereskedelmi vállalkozások nyereségük egy részét levonják a költségvetésből, az adózási státustól, a vállalat méretétől és a tevékenység típusától függően. A törvény és a gazdálkodó szervezetektől származó jövedelemadó beszedéséről szóló szabályzat megállapítja:
- általános mértéke 25%;
- a kis/marginális vállalkozásoknak 20%-os jövedelemadót kell fizetniük (azok a vállalatok, amelyek éves bevétele nem haladja meg az 500 ezer jüant, 80 főnél kevesebb csapattal és legfeljebb 10 millió jüan eszközértékkel);
- A KNK számára különösen fontos high-tech iparágak a bevételek 15%-át fizetik, csökkentve a kiadásokkal.
Bár a hatóságok 2021-ben eltörölték a forgalmi adót Kínában, a forgalmi adó analógja még mindig létezik itt. A tény az, hogy Kínában az áfafizetőket rendes és kis fizetőkre osztják.
Ez utóbbiak közé tartoznak azok a gazdasági társaságok, amelyek az előző 12 naptári hónapban nem lépték túl az ipari létesítmények esetében az 500 ezer jüanos, a többinél a 800 ezer jüan bevételi küszöböt. Az ilyen vállalkozások megtagadhatják az előzetesen felszámított áfa figyelembevételét, ugyanakkor a teljes árbevétel 3%-át kell megfizetniük.
Külföldiek adózása
Kínában az adópolitika rezidensekre és nem rezidensekre osztja a külföldi vállalatokat. A KNK-ban fióktelepet vagy képviseletet bejegyzők közösen fizethetnek adót a helyi befizetőkkel. Számukra a nyereségadó mértéke (bruttó bevétel mínusz kiadások) 25% lesz a KNK 2007. évi társasági adóról szóló törvényének 4. cikkével összhangban.
Ugyanez a szabály előírja, hogy azoknak a nem rezidens jogalanyoknak, amelyektől a kínai adószolgálat nem kapott információt az önbejegyzésről, az országban kapott díjazás 20%-át kell megfizetniük.
Azokban az esetekben, amikor egy külföldi kereskedelmi struktúra nem rendelkezik saját képviselettel, és csak passzív jövedelem érkezik a KNK-ban lévő forrásokból, 10%-os adólevonási mechanizmust biztosítanak egy rezidens ügynökön keresztül.
A magánszemélyek esetében a jövedelmek megadóztatásával kapcsolatban a KNK hatóságai az adóeljárások egyszerűsítése mellett döntöttek. 2021. január 1-től azok a külföldiek, akik az elmúlt 365 napban legalább 183 napot töltöttek Kínában, igényelhetnek adóügyi tartózkodási igazolást.
Ha nem szerzik meg a rezidens státuszt, akkor a külföldi munkavállaló fizetése (progresszív mértékű), a jogdíj vagy a KNK-beli forrásokból származó osztalék formájában járó passzív jövedelem 20%-os adókulccsal adóztatható.
A megbízottnak/forrásnak az adókötelezettség teljes összegét vissza kell tartania a nem rezidensnek felszámított javadalmazásból és át kell utalnia a költségvetésbe.
Vámot
Az áruk Kína területére történő exportját és importját vámfizetés kíséri. A Kínai Népköztársaság Vámkódexe alapján a fogyasztási cikkek és kereskedelmi áruk importjára és kivitelére vonatkozó vámokat évente alakítják ki.
Ráadásul az egyes országokból származó termékek vámja a politikai helyzettől függően gyorsan változhat. Tehát 2018-2019 folyamán Kína vámháborút vív az Egyesült Államokkal, és rendszeresen frissíti a megemelt vámok listáját.
És mégis, a nemzeti vállalatok és a lakosság importtermékek vásárlási költségeinek csökkentése érdekében a Kínai Népköztársaság csökkenteni fogja az importvámokat. Például 2021 novembere óta 1585 árukategóriával csökkentették a vámot: az általános kulcs 9,8-ról 7,5%-ra csökkent.
A kínai gyártók sikeresen elsajátították a nemzetközi kiskereskedelmi módszereket olyan nagy online kereskedési platformokon, mint például az AliExpress. A Kínából küldött termékek mennyiségének növekedése azt jelzi, hogy ez már régóta az oroszok árnyékkeresetének egyik módja. Ezért 2021-től egyfajta adót vezetnek be a Kínából érkező csomagokra.
A 25 kg-nál nagyobb súlyú és havi 500 eurónál nagyobb bevallási árat meghaladó csomagokra 30%-os tartalomilleték vonatkozik. A szállítmányokkal kapcsolatos információkat és a címzettek adatait közvetlenül a kínai határszolgálattól küldik el az Orosz Föderáció Szövetségi Vámszolgálatának.
2021-ig havi 200 euróra tervezik csökkenteni a költségküszöböt. Ennek az innovációnak az előnye a csempészet és a hamisított termékek elleni küzdelem.
Gyermek születési adó a KNK-ban
A nemzet elöregedésének problémái és a nemi összetételben a kínai férfi lakossággal szembeni elfogultság a 70-es évek születésszabályozási programjának közvetlen következménye. A Kínai Népköztársaság Kommunista Pártja kénytelen volt felülvizsgálni az „egy család – egy gyerek” mottót, és 2021. január 1-től a múlté lett.
Ha kezdetben azt tervezték, hogy csak azoknak a szülőknek adnak ingyenes engedélyt, akik egyedüli gyermekeik a családjukban, akkor 2021-re elkezdtek hangzani javaslatok a nagycsaládok legitimálására, sőt az új kínaiak születésének pénzügyi ösztönzésére is.
Kína 2021-ben frissített adórendszere nem tartalmaz átalánykulcsot a második gyermek után járó bírság összegének meghatározásához. Bár kezdetben a pénzügyi szankció mértéke több éves fizetést is elérhetett, a közalkalmazottakkal kapcsolatban felmentés formájában adminisztratív intézkedéseket irányoztak elő.
Ennek ellenére a „drákói” büntetések eltörlése nem sodorta demográfiai fellendülésbe a KNK polgárait. A magas életritmus, a kóros foglalkoztatás, a magas gyermeknevelési költségek és az állami szociális támogatás hiánya az oka annak, hogy a legtöbb pár nem tervez új utánpótlást a családban.
Egyéb adófizetések
A fiskális bálnákon kívül, mint például az áfa, a polgárok és a vállalkozások jövedelmére kivetett adó, a KNK-ban számos kisebb és rendkívül speciális típusú kötelezettség létezik:
- Földadó - a városi telkek használatára vonatkozó beszedésben fejeződik ki (elérheti a 30 jüant négyzetméterenként), valamint a mezőgazdasági földterületek új építési célú használatáért fizetett kifizetésekben: az arány 5 és 50 jüan között mozog négyzetméterenként. méter, és a régió biztonságától függ a mezőgazdasági feldolgozásra alkalmas földterületek.
- Hozzájárulás új autó vásárlásához - a költség 10%-a. A másodlagos piacon lévő autók adómentesek.
- Éves szállítási adó - mértéke a jármű típusától függ, a díjat olyan jogi személyek és magánszemélyek fizetik, akik motorkerékpárral, személygépkocsival és teherautóval, vízi közlekedéssel és mezőgazdasági géppel rendelkeznek.
- Erőforrásadó Kínában – a hozzájárulást olyan jogi személyek és vállalkozók fizetik, akik ásványi anyagokat (arany-, foszfor- és vasérceket, olajat, gázt stb.) bányásznak ki vagy vízkészleteket használnak. Az adóköteles tárgyak és kulcsok listáját a Kínai Népköztársaság kormánya hagyja jóvá; a gyűjtemény a szárazföldön és a kontinentális talapzaton végzett munkákat is magában foglalja.
- Bélyegilleték - igazolást igénylő tranzakciók és jogi aktusok fizetése. Minden kiállított okmányért, állami igazolásért vagy igazolásért fix összeget kell fizetni.
- Városi építési és javítási adó - a ténylegesen kifizetett ÁFA 1-7%-a.
A Kínába repülővel utazó turistáknak és üzletembereknek figyelembe kell venniük, hogy a légi fuvarozók nem számíthatnak bele üzemanyag-pótdíjat a repülés költségeibe (az üzemanyagköltség növekedésének kockázata miatti pótdíjat). Ennek eredményeként a túra költsége jelentősen megnőhet.
A KNK nemzetközi adóügyi megállapodásai
Kína gazdasági érdekei messze túlmutatnak nemzeti határain. Ez vonatkozik a külföldi befektetések országba vonzására és a kínai tőke világszerte történő befektetésére is. A kölcsönös kereskedelmi tevékenység nem lehetséges a kettős adóztatás elkerülése és az adózási információk cseréje nélkül.
Annak megakadályozása érdekében, hogy a külföldi kifizetők kétszer vonják le és utalják át az adókat Kínában és Oroszországban, 2021-ben új megállapodást írt alá a Kínai Népköztársaság és az Orosz Föderáció. Normái 2021-től a forrásból származó bevételt, az osztalékot és a jogdíjat tartalmazzák, valamint kölcsönös információcserét is magukban foglalnak.
2021-re a Kínai Népköztársaság már a világ több mint 100 országával kötött vagy újított meg megállapodást. Egy másik ország területén fizetett adók beszámításáról megállapodást kötöttek az USA-val, Németországgal és más EU-tagállamokkal, a volt Szovjetunió köztársaságaival, Dél- és Észak-Amerika legtöbb országával, Afrikával, Ázsiával és a Közel-Kelet országaival. .
A területi struktúra sajátosságai miatt Kína kénytelen volt ilyen egyezményeket aláírni saját autonómiájával (Hongkong, Makaó, sőt Tajvan szigetének vitatott területe is). A legtöbb esetben a nemzetközi megállapodások figyelmi területe magában foglalja a jövedelemadót és a személyi jövedelemadót.
A nemzetközi gazdasági rendszer néhány résztvevője csak az adatcserében állapodott meg. Ide tartozik Argentína, Liechtenstein, Virgin- és Kajmán-szigetek, Bahamák, Bermuda és San Marino.
Jelentési szabályok
Az újév hagyományos ünneplésének Kínában nincs meghatározott dátuma, és január végére vagy február elejére esik.A beszámolási időszakok számításánál azonban a KNK a Gergely-naptár általánosan elfogadott szabályait tartja be, vagyis az adóév január 1-jén kezdődik és december 31-én ér véget.
Egyelőre nem létezik egységes kínai adótörvény, amely az éves, negyedéves vagy havi jelentések benyújtásának határidejére vonatkozóan ugyanazokat a követelményeket tartalmazhatná. Minden egyes rendelet vagy ideiglenes rendelkezés saját keretet biztosít.
Például a személyi jövedelemadó-bevallás benyújtásának határideje a kapott jövedelem típusától és az adóügynök jelenlététől függ:
- a lakosok éves beszámolóját több helyről (ideértve külföldről is) bevétel esetén, vagy kedvezményes levonás végrehajtása érdekében március 1-től június 30-ig kell benyújtani;
- A passzív jövedelem vagy nyeremény adóügynök nélküli átvétele megköveteli, hogy az adózó a fizetés napjától számított 15 napon belül saját bevallást nyújtson be, a bevételi kötelezettség egyidejű megfizetésével.
A jogi személyek előzetes eredménykimutatást (havonta vagy negyedévente az időszak végét követő 15 napon belül) kötelesek benyújtani, valamint előleget fizetni. Az éves beszámolót a következő éves időszak május 31-ig kell benyújtani. Az ÁFA bevallás havonta, a következő naptári időszak 15. napjáig készül.
A Kínai Népköztársaság Állami Adóhatóságának Hivatalos Tanácsadó Szolgálatán keresztül nyomon követheti a határidőket, használhat online bejelentőlapokat, és akár fizetési halasztást is kérhet.
Adócsalás miatt indított eljárás
Az oroszokhoz képest sokszor szigorúbbak a kínai befolyási intézkedések az adót nem akaró gazdasági egységekre. Viszonylag mostanában (még 2021 előtt is) halálra ítélhettek embereket a fiskális kötelezettségek kijátszása miatt.
A tőkeintézkedés eltörlése azonban nem jelent engedékenységet az eltérésekkel, mulasztókkal szemben. A Kínai Népköztársaság fiskális szolgálatainak rendelkezésére álltak a további büntetési módok:
- Adminisztratív – a be nem jelentett összegek többszöröse. Például illegális export áfa-visszatérítés esetén a szankció a szabálysértés 1-5-szörösétől terjedhet, és a jövőben az adó-visszatérítés tilalmával járhat; az adóbehajtási törvény V. fejezete szerint a minimális bírság 2000 jüan.
- A jogellenesen szerzett jövedelem elkobzása bírság és adóvégzés mellett.
- Az országon kívüli utazás korlátozása.
- Ha a kifizető figyelmen kívül hagyja a bíróság döntését, ugyanakkor nagy összegű vásárlást hajt végre, a hatóságok korlátozhatják személyes kiadásait.
A nem bűncselekmények elévülési ideje 5 év.
Ha egy gazdálkodó szervezettel szemben már kétszer alkalmaztak közigazgatási büntetést, akkor a jövedelem eltitkolás új tényének megállapítása esetén 3-tól 10 évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő. A legszigorúbb intézkedést a különösen nagy összegű – több mint 100 000 jüan – alulfizetés esetén irányozzák elő. Ugyanez az időkeret vonatkozik a csempészekre is.
A KNK szabad gazdasági övezetei
Az 1980-as években Kína úgy döntött, hogy liberalizálja a külföldi befektetők feltételeit. Kezdetben ez csak néhány tengerparti várost és Hainan szigetét érintette, ahol speciális gazdasági övezeteket (SEZ) szerveztek.
Elsőbbségi feltételek biztosítottak, ha zárt területen:
- teljesen külföldi vagy vegyes vállalatokat szerveznek;
- a gyártott termékek exportorientáltak.
A tengerentúli befektetésekért cserébe Kína csaknem felére csökkenti az adókulcsokat, ösztönzőket biztosít és nagyobb szabadságot ad a nemzetközi kereskedelemben, valamint a regionális jogszabályok elfogadásában.
Jelenleg a speciális gazdasági régiók a következők:
- Hainan tartomány (teljesen);
- Shenzhen, Zhuhai, Shantou városok Guangdong tartományban;
- Xiamen Fujian tartományban;
- Kashgar XUAR autonóm régiójában.
Egyenértékű régiók
New Pudong (Sanghaj területe) a gazdasági preferenciák mértékét tekintve a szabad övezethez hasonlítható. Más FEZ-ekkel ellentétben Pudong nincs zárva, és gyakran látogatják a turisták.
Ezen kívül tengerparti fejlesztési régiók (14 város), 15 szabadkereskedelmi régió, 32 technológiai fejlesztési övezet, 53 csúcstechnológiás iparral rendelkező régió működik sikeresen a KNK-ban.
A különleges tengerparti befektetői feltételek megteremtésének pozitív gazdasági hatása volt az oka annak, hogy a Kínai Államtanács 1985-ben kiterjesztette a kedvező feltételek hatását a Liaodong és Shandong-félszigetekre, a Jangce és Gyöngy-deltákra, valamint a Guangxi régió.
Következtetés
A Kínai Népköztársaság jelensége annak a képességnek tekinthető, hogy a kommunizmus építésének látszólag életképtelen gondolatát a piacgazdaság elveivel ötvözi. Ez részben nem lett volna lehetséges, ha nem döntöttek volna a kínai adózás reformjáról, és nem teremtenek kedvező feltételeket a befektetők és a helyi kereskedők számára.
Ezen túlmenően a kínai hatóságoknak sikerül egyensúlyt tartaniuk az adójogszabályok egyszerűsítésére irányuló kísérletek során az adóterhek csökkentésével és a legszigorúbb állami felügyelet biztosításával a korrupció és a kötelezettségek kijátszása elleni küzdelem érdekében.
