Az Észtországba költözés nemcsak a lakóhely megváltoztatásának nehézségeivel jár. Az eltérő mentalitás és a nehezen megtanulható nyelv sok Oroszországból érkező migráns számára leküzdhetetlen akadályt jelenthet. Ugyanakkor Észtországban az adók, azok beszedésének és a kifizetők feletti ellenőrzésének rendszere olyan egyszerű, hogy előkelő helyet biztosított az országnak a kedvező üzleti környezettel rendelkező országok rangsorában.
Észt adóhatóság
Észtországban az állami adókat az Adó- és Vámhivatal (Maksuja Tolliamet) kezeli. Az osztály feladatai közé tartozik:
- a hozzájárulások beszedésének javítására irányuló munka;
- a polgárok árnyék-adócsalási programokba való bevonásának eseteinek megelőzése;
- új jogszabályi normák kidolgozása, valamint a vállalkozói tevékenység folytatását elősegítő szolgáltatások és mechanizmusok bevezetése;
- az adózókról (Maksukohustuslaste register) és az alkalmazottakról (Töötamise register) szóló nyilvántartás vezetése.
Helyi szinten a városi vagy vidéki önkormányzatok feladata a költségvetési hozzájárulások ellenőrzése és beszedése.
Feladatainak hatékony ellátása minden szinten előkelő helyet biztosít Észtországnak a könnyű üzletvitel rangsorban. 2021-ben az ország ezzel a mutatóval a legjobb 20 közé került.
A bejelentések benyújtásának folyamata a mai napig nem tart több mint 5 percet egy rendes fizető esetében, nyilatkozatot küldhet és kötelezettséget fizethet távolról, az E-MTA önkiszolgáló rendszerén lévő személyes számláján keresztül.
Az észt adórendszer alapjai
Az adózási törvény (Maksukorralduse seadus) meghatározza, hogy Észtországban mely adók jelentik a fő állami kötelezettségeket az országban dolgozó polgárok és szervezetek számára:
- jövedelem - tulumaks;
- szociális - szociálismaks;
- föld - maamaks;
- szerencsejátékhoz - hasartmängumaks;
- ÁFA - käibemaks;
- vám - tollimaks;
- jövedéki adók - aktsiisid;
- hozzájárulás nehéz járművekhez - raskeveokimaks;
- jogi személyek nyereségére - ettevõtlustulu maks.
Az észt állampolgárok és rezidens szervezetek önállóan jelentik be és fizetik az adókat. A nem rezidenseknek engedéllyel rendelkező adóképviselő támogatását kell igénybe venniük.
Az engedéllyel rendelkezők listája az Adó- és Vámhivatal honlapján található.
Magánszemélyek jövedelmének megadóztatása
A személyi jövedelemadózás elveit a jövedelemadóról szóló törvény (Tulumaksuseadus) határozza meg. A személyi jövedelemadó mértéke az országban változatlan, de a tarifák jövedelemtípusonként megoszlanak.
| Tét nagysága | Jövedelem típusa |
|---|---|
| 20% (normál) | Az alkalmazottak fizetése és egyéb olyan bevételek, amelyekre nem biztosítanak alacsonyabb kulcsokat |
| 0.1 | Munkanélküli biztosítási ellátások |
| 0.07 | A magánszemélynek felhalmozott osztalék összegéből visszatartva |
Alacsonyabb kulcs - 7% - jár a magánszemélynek fizetett osztalékra, ha korábban 14%-os kulcsot alkalmaztak rá. Ez a gyakorlatban azt jelenti, hogy a kiosztott osztalékot kétszer adóztatják: 14%-os pótdíjat a felosztáskor, és 7%-os forrásadót a magánszemély részére történő kibocsátás szakaszában.
Például, ha a társaság társalapítója 1000 euró osztalékfizetésre jogosult, 162,79 eurót a vállalkozás költségére (1000 × 14/86), 70 eurót pedig a kedvezményezett terhére kell befizetni a költségvetésbe. (1000 * 7%). Az alapító 930 eurót kap "tisztán" a kezébe.
2021-től egységes megközelítés indult el az országban az éves jövedelem adómentes részének meghatározására. A mentesített rész maximális összege 6.000 euró, feltéve, hogy az éves kereset nem haladja meg a 14.400 eurót.
| Tartomány, euró évente | A nem adózó rész meghatározásának képlete | Mentességi összeg |
|---|---|---|
| 14 400-ig | 6000 euró évente vagy 500 euró havonta | |
| 14 400 és 25 200 között | 6000 - 6000/10 800 * (a bevétel tényleges összege - 14 400) | 0-tól 6000 euróig. Például 20 000 eurós éves fizetéssel az adómentes rész 3 111 lesz (6 000 – 6 000/10 800*5 600) |
| Több mint 25.200 | Adómentes rész nincs, a teljes összegből személyi jövedelemadót számítanak ki | |
A megkeresett pénzeszközök éves összege, és ennek megfelelően Észtországban a jövedelemadó további levonásokkal csökkenthető:
- A munkanélküliség esetén fizetendő társadalombiztosítási járulék, valamint a nem vállalkozó állampolgárok által fizetett nyugdíj kötelező tőkefedezeti része nem tartozik az adóalapba;
- ha a családnak gyermeke van, akkor a személyi jövedelemadót nem terheli további 1848 euró gyermekenként, a másodiktól kezdve;
- a lakáshitel kamata levonható az alapból - évi 300 euróig;
- képzési költségek és adományok – évi 1200 euróig.
A munkavállalók fizetéséből a bevételen kívül a következőket fizetik ki:
- szociális adó - a felhalmozott kereset 33%-a (a személyi jövedelemadó levonása előtt), a munkáltató terhére;
- munkanélküli biztosítási díj - a munkabér 0,8%-a a munkáltató terhére és 1,6%-a - visszatartás a munkavállaló terhére.
A számítás egyszerűsége érdekében az online kalkulátor segítségével meghatározhatja a „nettó” fizetést és a biztosítási díjak összegét.
Nyereségadózási szabályok szervezetek számára
Az észtországi üzleti tevékenység egyik legvonzóbb tényezője, hogy az országban működő vállalatok nyereségét felosztáskor megadóztatják. Ez azt jelenti, hogy a társaság nem a számviteli adatokból származó elhatárolt összegek után fizet jövedelemadót Észtországban, hanem a társalapítóknak fizetett osztalék után.
Az adó mértékét a jövedelemadóról szóló törvény határozza meg. Mérete 2021. január 1-jétől 20%-ról (vagyis a nettó összeg 20/80-áról) 14%-ra (vagy a nettó összeg 14/86-ára) csökkent, feltéve, hogy az osztalékot rendszeresen fizetik legalább 3 egymást követő évben...
A gyakorlatban a jogalkotó a következő séma alkalmazását javasolja:
- 2021-ben a 2021-ben kifizetett összeg 1/3-ának megfelelő összegre 14%-os kulcsot kell alkalmazni, a fennmaradó részt 20/80-as adókulccsal kell fizetni;
- 2021-ben ezt a határt a 2021-ben és 2021-ben kifizetett teljes összeg 1/3-ára emelik;
- a kedvezményes kulcsra való teljes átállás 2021-től lehetséges (a kifizetések összege azonban nem haladhatja meg az elmúlt 3 év átlagát).
Az adó visszatartásának és a költségvetésbe történő átutalásának kötelezettsége a forrást – az alapokat kifizető társaságot – terheli. Adómentes a társaság nyereségének egy része, amelyet más vállalkozásban való részvételből osztalék formájában kap.
Nincs külön tőkenyereségadó sem az országban. Vállalati nyereség bevételével járó rendszeres értékesítésnek minősül minden olyan értékes ingatlan vagy immateriális javak elidegenítésére irányuló ügylet, amelynek eredményeként a korábbi tulajdonos anyagi haszonban részesült.
Az ügylet pozitív eredménye a jövedelemadóról szóló törvény (az osztalékfizetésre vonatkozó részben) szabályai szerint adózik.
Áfa
Az általános forgalmi adó elszámolására és megfizetésére vonatkozó szabályokat az áfatörvény (Käibemaksuseadus) határozza meg. A legtöbb tranzakció 20%-os alapkulccsal adózik.
A 9%-os kedvezményes kulcs csak az alábbi termékek értékesítésére vonatkozik:
- könyvek és oktatási segédanyagok;
- gyógyszerek és egészségügyi és higiéniai termékek fogyatékkal élők számára;
- folyóiratok, ha azok nem tartalmaznak felnőtteknek szóló reklám- vagy szórakoztató tartalmat;
- személyek ideiglenes elhelyezésére szolgáló szolgáltatások.
A nulla kulcs az Észtország vámterületén kívülre exportált árukra, a tranzitműveletekre, az áruk értékesítésére és a külföldi hajók és repülőgépek utasainak nyújtott szolgáltatásokra vonatkozik.
ÁFA mentes:
- egyetemes postai szolgáltatások;
- a vér és összetevői felhasználásával, anyatej biztosításával, valamint emberi szervek és szövetek átültetésével kapcsolatos egészségügyi szolgáltatások;
- professzionális fogorvosok szolgáltatásai;
- az önkormányzat által szervezett szociális szolgálatok munkáját;
- alapfokú szakképzés, közép- és felsőoktatás;
- betegek, sérültek és fogyatékkal élők szállítása;
- biztosítási szolgáltatások;
- Ingatlan bérbeadása és lízingelése;
- sorsjegyek értékesítése és szerencsejátékok szervezése;
- befektetési arany forgalom.
Kötelező áfa-alanyként kell bejelentkezni azon gazdasági társaságok számára, amelyeknek a naptári év eleji adóköteles árbevétele meghaladta a 40 000 eurót.
Az észt fogyasztónak távolról árukat vagy szolgáltatásokat értékesítő külföldi társaság nem köteles áfát fizetni és bejelenteni. Kivételt csak azok képeznek, akik jövedéki terméket értékesítenek. Ebben az esetben az adóképviselők vállalják a felelősséget az adókötelezettség átruházásáért.
Egyéb kötelezettségek
A legtöbb európai országgal ellentétben Észtország nem vet ki ingatlanadót. Ingatlan vásárlására vagy elidegenítésére irányuló tranzakciók során azonban bélyegilletéket kell fizetnie a tranzakció összegének 0,04%-áig. Formálisan csak azok az ingatlantulajdonosok töltik fel a költségvetést, akiknek telkük van.
A telekadót a részükre kijelölt területek tulajdonosainak, állandó használóinak, fejlesztőinek kell fizetniük. A kötelezettség mértékét önkormányzati szinten fogadják el, és a telekadó költségének 0,1-2,5%-a között mozognak (a 2021-re érvényes tarifák régiónkénti bontásban az adóosztály honlapján találhatók).
Csak a telek lakóépület alatti része (0,15-2 hektár) mentesül az adó alól. De csak azzal a feltétellel, hogy ez az épület a föld tulajdonosának hivatalos bejegyzésének helye. Az adókötelezettség kivetésének alapja Észtországban a földadóról szóló törvény.
Egyes kötelezettségek csak bizonyos területekre vonatkoznak. Például Tallinn hirdetési díj. 2021-től naponta 0,55 euró/négyzetméter hirdetési felület/nap. A fizetés előre, a kiválasztott jelentési időszak első napján történik; a kifizető döntése szerint lehet egy hét, hónap, negyedév vagy év.
Ezenkívül az önkormányzatok saját maguk határozhatják meg díjaikat:
- a környezet használatára és szennyezésére;
- utak és utcák lezárására;
- gépi meghajtású járművön;
- szórakoztatásra;
- állatok tartására;
- parkolásért.
Végezzen szociológiai felmérést!
[yop_poll id = ”14 ″]
Adócsalás elleni küzdelem
Az adóelkerülést egyetlen országban sem ösztönzik. Észtország több irányban működik egyszerre:
- kötbér - azoknak, akik elmulasztják a határidőben bevallási és adófizetési kötelezettséget (az adózási kötelezettség meg nem fizetett összegének 0,06%-a naponta);
- a működés lényegét torzító fiktív ügyletek nyilvánosságra hozatala és átminősítése adókedvezmény megszerzése vagy a költségvetési befizetés összegének alulértékelése érdekében;
- transzferár - a kapcsolt felek közötti tranzakciók értékének aránya a piacon „rendszeres árakkal”.
Az Adóhivatal folyamatosan kéri a kifizetőket, hogy legyenek óvatosak a partnerválasztás során.
A vállalkozások és az állampolgárok segítése érdekében 2021 októberétől elindul az "Adómagatartás felmérése" (e-MTA honlap) elektronikus szolgáltatás, amely képet ad az áfa-nyilvántartás elérhetőségéről, az érvényes engedélyekről, a fennálló tartozásokról és egyéb mutatókról. amelyek képet alkotnak a partner pénzügyi fizetőképességéről.
Emellett Észtország használja az úgynevezett fehér listákat azon országokról, amelyekkel nem kell félni attól, hogy csalókba keverednek. Ide tartoznak azok a joghatóságok, amelyeket az észt hatóságok nem tekintenek offshore-nak, és nem biztosítanak kedvezményes adózást. A többi ország feketelistán van.
Államközi adómegállapodások
Az ország adóügyi illetőségei kötelesek betartani az Észt Köztársaság összes adószabályát. Észtországban legalább 183 napja élő természetes személyeket ilyennek kell tekinteni. A vállalkozások azzal a feltétellel kapják meg a rezidens státuszt, hogy bejegyzik állandó telephelyüket a köztársaságban.
A más országok adóhatóságaival való együttműködés javítása érdekében Észtország megállapodásokat köt a jövedelmek és vagyontárgyak kettős adóztatásának elkerüléséről, valamint az adóügyi információk cseréjéről. Az aláíró országok betűrendes listája elérhető az Adó- és Vámhivatal honlapján.
Szervezetek, vállalkozók beszámolói
Az észt számviteli törvény értelmében minden vállalat köteles rendszeresen jelentést benyújtani a pénzügyi év eredményeiről. A beszámolási időszak végét követő első 6 hónapon belül be kell nyújtani a gazdálkodó szervezetek nyilvántartásba vételi hatóságához.
A legtöbb esetben 12 hónapig tart (január 1-től december 31-ig), azonban a jogszabályok lehetővé teszik, hogy az alapító okiratban más időpontokat rögzítsenek a pénzügyi év kezdetére és végére.
Az éves számviteli jelentés olyan dokumentum, amely teljes körű és megbízható adatokat közöl a szervezet pénzügyi helyzetéről. A pénzügyi kimutatások fő összetevői:
- egyensúly (bővített vagy rövid);
- eredménykimutatás;
- cash flow kimutatás;
- a saját eszközök értékének változásaira vonatkozó adatok.
A vállalkozás méretétől függően változik az éves beszámoló összetétele.
| Vállalkozási kategóriák | Jelentés összetétele |
|---|---|
| Mikrovállalkozás (vagyon összege nem haladja meg a 175 000 eurót, éves bevétele nem haladja meg az 50 000 eurót) | Csak rövidített mérleget és eredménykimutatást készíthet, a gazdasági tevékenységről nem köteles tájékoztatást adni. A mellékletek maximális száma nem haladhatja meg a 3 dokumentumot |
| Kis vállalkozás. Ezt akkor ismerik el, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül: a mérlegfőösszeg meghaladja a 4 millió eurót; több mint 8 millió euró éves bevétel; az átlagos alkalmazotti létszám több mint 50 fő | Kötelesek részletes mérleget és tevékenységi beszámolót készíteni. Jelentkezések maximális száma - 9 |
| Átlagos társaság. Ezt akkor ismerik el, ha az alábbi feltételek valamelyike teljesül: a mérlegfőösszeg meghaladja a 20 millió eurót; több mint 40 millió euró éves bevétel; az átlagos alkalmazotti létszám több mint 250 fő | Teljes jelentéstétel az észt vagy nemzetközi számviteli standardok szerint. Egy dokumentumcsomag átlagosan 4 kötelező jelentésből és 15 mellékletből áll |
| Nagyvállalat. Ilyennek minősül, ha a feltételek közül legalább kettő teljesül: 20 millió eurót meghaladó mérlegfőösszeg; több mint 40 millió euró éves bevétel; az átlagos alkalmazotti létszám több mint 250 fő |
Az éves beszámolóhoz könyvvizsgálói jelentést kell csatolni. A könyvvizsgálói tevékenységről szóló törvény értelmében az ilyen ellenőrzés kötelező, ha:
- a feltételek közül legalább kettő teljesül: a bevétel meghaladja az évi 4 millió eurót, a mérlegben szereplő vagyon több mint 2 millió euró, a felvett alkalmazottak száma több mint 50 fő;
- vagy legalább egy feltétel: árbevétel - több mint 12 millió euró évente, vagyon - több mint 6 millió euró, a foglalkoztatottak száma több mint 180 fő.
Az adóbevallást jogi személyeknek és magánszemélyeknek egyaránt be kell nyújtaniuk. Az állampolgároknak a körülményektől függően évente:
- Nyújtsa be az A formátumú jövedelemadó-bevallást (évente február 15-től április 1-ig). Vállalkozók, külföldről származó jövedelemben részesülők, adó-visszatérítést vagy korábban elszenvedett veszteségek beszámítását igénylő személyek nyújtják be.
- Telekadó befizetése (július 15-ig).
- Fizesse be a járműdíjat (október 1. előtt).
A vállalkozóknak évente E formanyomtatványt kell benyújtaniuk az adóhatósághoz.
Következtetés
Az Európai Uniós tagság bizonyos kötelezettségeket ró az Észt Köztársaságra az adózás és az információcsere területén.Az országnak azonban sikerült fenntartania az alacsony adókulcsokat, az adóhatóságokkal való kapcsolattartás egyszerű és kényelmes módjait, kombinálva ezeket a jogszabályok végrehajtásának hatékony ellenőrzési módszereivel.
